Váš košík je momentálne prázdny!
Transakčná daň v podmienkach neziskových organizácií
Ing. Jana Vršková
Kľúčové slová: Daň z finančných transakcií; Transakčná daň; Neziskové organizácie; Zákon č. 279/2024 Z. z.; Finančné transakcie
S účinnosťou od 1. januára 2025 začal platiť zákon č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií (ďalej len „zákon“), na základe ktorého sa budú zdaňovať finančné transakcie (transakčná daň) na bankových účtoch keď dochádza k odpísaniu sumy finančných prostriedkov z bankového účtu.
Prvým zdaňovacím obdobím je apríl 2025.
V súlade s novelami tohto zákona (zákon č. 354/2024 Z. z. a zákon č. 26/2025 Z. z.) sa výrazne rozšíril okruh neziskových organizácií, ktoré nebudú podliehať tejto dani.
V súlade s § 3 ods. 2 zákona daňovníkom nie je:
- nový zákon o dani z finančných transakcií od 1.1.2025: Objavte sadzby, účtovanie a výnimky pre neziskové organizácie a banky.
- rozpočtová organizácia a príspevková organizácia,
- obec a vyšší územný celok,
- občianske združenie, nadácia, neinvestičný fond, nezisková organizácia poskytujúca všeobecne prospešné služby, účelové zariadenie cirkvi a náboženskej spoločnosti, záujmové združenie právnických osôb, subjekt výskumu a vývoja, organizácia s medzinárodným prvkom, Slovenský červený kríž, a ktorých predmetom činnosti sú činnosti podľa osobitného predpisu, a to § 50 ods. 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov,
- krajská organizácia cestovného ruchu, oblastná organizácia cestovného ruchu, turistické informačné centrá, podľa zákona č. 91/2010 Z. z. o podpore cestovného ruchu v znení neskorších predpisov,
- diplomatická misia a konzulárny úrad so sídlom na území Slovenskej republiky okrem konzulárneho úradu vedeného honorárnym konzulom,
- diplomatická misia a konzulárny úrad, ktoré sú akreditované pre Slovenskú republiku a majú sídlo mimo územia Slovenskej republiky, okrem konzulárneho úradu vedeného honorárnym konzulom,
- škola a školské zariadenie zaradené do siete škôl a školských zariadení Slovenskej republiky okrem školy a školského zariadenia, ktoré je obchodnou spoločnosťou.
Organizácie uvedené v bodoch 1, 4, 5 a 8 sú povinné oznámiť platiteľovi dane t. j. banke, v ktorej majú svoj bankový účet, že nie sú daňovníkom podľa zákona č. 279/2024 Z. z. V nadväznosti na toto oznámenie potom banka nebude vyberať od jednotlivých subjektov daň z finančných transakcií.
Osobitne sú vyňaté z predmetu dane podľa § 4 ods. 2 zákona finančné transakcie, ktoré sa týkajú neziskových organizácií najmä nasledovne:
- platobná operácia vykonaná medzi účtami daňovníka vedenými u toho istého poskytovateľa,
- platobná operácia vykonaná na účte vlastníkov bytov a nebytových priestorov v dome podľa osobitného predpisu, – § 7b ods. 4 a § 8 ods. 3 zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 182/1993 Z. z. o vlastníctve bytov a nebytových priestorov v znení neskorších predpisov,
- platobná operácia vykonaná platobnou kartou, okrem platobnej operácie, ktorou je výber finančných prostriedkov v hotovosti,
- platobná operácia štátneho fondu a fondu zriadeného zákonom ako verejno-právnej inštitúcie podľa osobitného predpisu, (napríklad zákon č. 284/2014 Z. z. o Fonde na podporu umenia a o zmene a doplnení zákona č. 434/2010 Z. z. o poskytovaní dotácií v pôsobnosti Ministerstva kultúry Slovenskej republiky v znení zákona č. 79/2013 Z. z. v znení neskorších predpisov, zákon č. 138/2017 Z. z. o Fonde na podporu kultúry národnostných menšín a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov, zákon č. 310/2019 Z. z. o Fonde na podporu športu a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov), ktorá je vykonaná na osobitnom účte vedenom v Štátnej pokladnici,
- platobná operácia verejných vysokých škôl na osobitnom účte vedenom v Štátnej pokladnici, ktorá nesúvisí s podnikateľskou činnosťou verejnej vysokej školy.
Takisto tieto subjekty oznámia platiteľovi dane – banke účty, na ktorých sa vykonávajú uvedené transakcie.
Pokiaľ ide o iné typy neziskových organizácií, resp. také ktoré vykonávajú inú činnosť ako je uvedená v § 50 ods. 5 zákona č. 595/2003 Z. z. bude sa na nich vzťahovať daň z finančných transakcií.
Predmetom dane sú:
- finančná transakcia, pri ktorej dochádza k odpísaniu sumy finančných prostriedkov z platobného účtu daňovníka,
- použitie platobnej karty vydanej k transakčnému účtu, na účely vykonania finančnej transakcie,
- preúčtovaný náklad súvisiaci s vykonaním finančnej transakcie, ktorá sa vzťahuje na činnosť daňovníka vykonávanú v tuzemsku.
Sadzba dane je:
- 0,4 % z konkrétnej identifikovanej transakcie maximálne 40 eur,
- 0,8 % zo sumy výberu hotovosti, napr. z bankomatu alebo na pobočke poskytovateľa platobných služieb, bez ohraničeného limitu.
Pri platbe kartou sa transakčná daň platí v sume 2 eur za rok, v ktorom je platobná karta použitá.
Zdaňovacím obdobím pre odvedenie úhrnu daní z jednotlivých transakcií daňovníka je kalendárny mesiac.
Účtovanie dane z finančných transakcií
V prípade, ak banka ako platiteľ dane strhne z bankového účtu daň z finančných transakcií, zaúčtuje sa táto operácia na účtoch nasledovne 538 / 221.
Ak bude nezisková organizácia povinná odviesť daň z finančných transakcií zaúčtuje aj predpis odvodu na účtoch 538 / 345.
Ďalšie informácie ohľadom dane z finančných transakcií nájdete na stránke Finančného riaditeľstva SR https://www.financnasprava.sk/sk/aktualne-dan-clo/faq/dan-financne-transakcie/.